6802 m.38

madde 38 Nakliyat Vergisi(3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 61-a maddesiyle kaldırılmıştır.)ÜÇÜNCÜ BÖLÜM(5035 sayılı Kanunun 45/xinci maddesiyle değişen bölüm başlığı. Geçerlilik;1.1.2004 Yürürlük;2.1.2004)Özel İletişim Vergisi ve Şans Oyunları Vergisi[1]Madde 39 Özel iletişim vergisi4(5228 sayılı Kanunun 38 inci maddesi ile değişen madde. Yürürlük: 01.08.2004) 406 sayılı Telgraf ve Telefon Kanunu uyarınca (5904 sayılı Kanunun34 üncü maddesiyle değişen ibare. Yürürlük; 03.07.2009)Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak suretiyleveya 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu uyarınca bu Kuruma bildirim yapılması veya bu Kurumca kullanım hakkı verilmesi yoluylayetkilendirilen veya yetkilendirilmiş sayılan işletmecilerin(8) (kablo tv altyapısı üzerinden teknik olarak verilebilecek her türlü hizmetleri dışında, görevsözleşmesi ile ulusal egemenlik kapsamındaki uydu yörünge pozisyonlarının hakları, yönetimi ve işletme yetkisine sahip olanlar hariç);[2]a) Her nevi mobil (5904 sayılı Kanunun 34 üncü maddesiyle değişen ibare. Geçerlilik;10.05.2009. Yürürlük; 03.07.2009)elektronik haberleşme(9)işletmeciliği kapsamındaki (6518 sayılı Kanunun 3 üncü maddesiyle değişen ibare. Yürürlük; 01.03.2014)(ön ödemeli hatlara yüklemeler için yapılansatışlar dâhil)(12) tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetleri (3469 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla değişen ibare;Yürürlük 30.01.2021) %10 (21)(15),b) Radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin hizmetleri(3469 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla değişenibare;Yürürlük 30.01.2021) %10 (21) (16),c) (5838 sayılı Kanunun 14 üncü maddesiyle değişen bent. Yürürlük; 01.03.2009) Kablolu, kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmeti (3469sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla değişen ibare;Yürürlük 30.01.2021) %10 (21) (17),(6)d) (5838 sayılı Kanunun 14 üncü maddesiyle eklenen bent. Yürürlük; 01.03.2009) (a), (b) ve (c) bentleri kapsamına girmeyen diğer (5904 sayılıKanunun 34 üncü maddesiyle değişen ibare. Geçerlilik;10.05.2009. Yürürlük; 03.07.2009)elektronik haberleşme(9) hizmetleri (3469 sayılıCumhurbaşkanı Kararıyla değişen ibare;Yürürlük 30.01.2021) %10 (21) (18),Oranında özel iletişim vergisine tâbidir.(6518 sayılı Kanunun 3 üncü maddesiyle değişen fıkra. Yürürlük; 01.03.2014)Birinci fıkranın (a), (b), (c) ve (d) bentlerinde yer alan hizmetlerin birlikteveya birbiriyle bağlantılı olarak verilmesi ile ön ödemeli hat kullanıcıları tarafından yapılan yüklemelerin farklı oranlara tabi hizmetlerde kullanılmasıhâlinde, her hizmet tabi olduğu oran üzerinden vergilendirilir.(13)Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde ((6322 sayılı kanunun 3.maddesiyle değişen ibare; Yürürlük 01.07.2012)iş ve hizmetlerin merkezi bir sunucutarafından uzaktan izlenmesi ve yürütülmesine yönelik makineler arası veri aktarımına mahsus olan ve bunların yürütülmesi için zorunlu olanlardışında sesli, görsel iletişim veya genel amaçlı internet erişimi için kullanılmayan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile operatör değişikliklerihariç(11)) yirmimilyon lira (24 Seri No.lu Özel İletişim Vergisi Genel Tebliği ile 01.01.2026 tarihinden itibaren uygulanmak üzere belirlenen tutar700,00 TL’dir.)[3] ayrıca özel iletişim vergisi alınır. Bu tutar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine görebelirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Hesaplanan tutarın yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. (700 SayılıKHK'nın 36 ncı maddesiyle değişen ibare; Yürürlük: 09.07.2018)Cumhurbaşkanı(20), bu şekilde tespit edilen tutarı % 50'sine kadar artırmaya veyayarısına kadar indirmeye yetkilidir.Verginin mükellefi; birinci fıkrada sayılan (5904 sayılı Kanunun 34 üncü maddesiyle değişen ibare. Geçerlilik;10.05.2009. Yürürlük;03.07.2009)elektronik haberleşme(9) hizmetlerini sunan işletmecilerdir. Verginin matrahı, katma değer vergisi matrahını oluşturan unsurlardanteşekkül eder. Bir aya ait özel iletişim vergisi, izleyen ayın onbeşinci günü akşamına kadar beyan edilerek aynı süre içinde ödenir. Bu verginin beyan veödenmesine ilişkin olarak 47 ve 48 inci madde hükümleri uygulanmaz.Bu maddede hüküm bulunmayan hallerde, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu hükümleri uygulanır. (5904 sayılı Kanunun 34 üncümaddesiyle değişen ibare. Geçerlilik;10.05.2009. Yürürlük; 03.07.2009)İlgili mevzuatına göre yetkilendirilen elektronik haberleşmeişletmecilerinin,(10) Hazineye ödeyecekleri payın hesaplanmasında özel iletişim vergisi dikkate alınmaz. Özel iletişim vergisi, düzenlenecekfaturalarda ayrıca gösterilir.Bu vergi, katma değer vergisi matrahına dahil edilmez, gelir ve kurumlar vergisi uygulamasında gider kaydedilmez ve hiçbir vergiden mahsupedilmez.(5779 sayılı Kanunun 8 inci maddesinin (d) bendiyle yürürlükten kaldırılan cümle. Yürürlük; 01.07.2008)(*)(6518 sayılı Kanunun 3 üncü maddesiyle değişen fıkra. Yürürlük; 01.03.2014) (7061 sayılı kanunun 10 uncu maddesiyle değişen ibare;Yürürlük01.01.2018) Birinci fıkradaki oranları ayrı ayrı veya birlikte sıfıra kadar indirmeye, iki katına kadar artırmaya (19) (700 Sayılı KHK'nın 36 ncımaddesiyle değişen ibare; Yürürlük: 09.07.2018) Cumhurbaşkanı(20), vergiye ilişkin usul ve esasları belirlemeye, ön ödemeli hatlara yapılanyüklemelerin farklı oranlara tabi hizmetlerde kullanılması hâlinde fazla tahsil edilen vergiyi kullanıcıya ödenmesi koşuluyla mükellefe iade ettirmeye,verilmesi gereken beyannamelerin şekil, içerik ve eklerini belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.(14)(*) (5779 sayılı Kanunla kaldırılmadan önceki şekli) Tahsil edilen vergiden, 2.2.1981 tarihli ve 2380 sayılı Kanun ile (5281 sayılı Kanunun 43/6-amaddesiyle değişen ibare; Yürürlük; 31.12.2004) 10.7.2004 tarihli ve 5216 sayılı Kanuna[4] göre mahalli idarelere pay verilmez.[1] (Değişmeden önceki başlık) PTT hizmetleri Vergisi[2] (5335 sayılı Kanunla değişmeden önceki şekli) (5281 sayılı Kanunun 43/6-a maddesiyle değişen ibare; Yürürlük; 31.12.2004) hizmeti sunanişletmecilerin (görev sözleşmesi ile ulusal egemenlik kapsamındaki uydu yörünge pozisyonlarının hakları, yönetimi ve işletme yetkisine sahip olanlarhariç)[3] 2025 yılı için 570 TL, 2024 yılı için 400 TL, 2023 yılı için 260 TL, 2022 yılı için 117 TL, 2021 yılı için 86 TL, 2020 yılı için 79 TL, 2019 yılı için 65 TL,2018 yılı için 53,00 TL, 2017 yılı için 47,00 TL, 2016 yılı için 46,00 TL, 2015 yılı için 44,00 TL , 2013 yılı için 39,00 TL , 2012 yılı için 37,00 TL, 2011 yılıiçin 34,00 TL , 2010 yılı için 31,78 TL , 2009 yılı için 31,10 TL , 2008 yılı için 27,80YTL, 2007 yılı 26,00 YTL.[4] (5281 sayılı Kanunla değişmeden önceki şekli) 27.6.1984 tarihli ve 3030 sayılı Kanuna[5] (5228 sayılı Kanunla değişmeden önceki şekli) (5035 sayılı Kanunun 45 inci maddesiyle yeniden düzenlenen madde. Geçerlilik:01.01.2004;Yürürlük: 02.01.2004) Her nevi cep telefonu işletmecileri tarafından verilen (ön ödemeli kart satışları dahil) tesis, devir, nakil vehaberleşme hizmetleri % 25, radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin hizmet verenlerin bu hizmetleri%15 oranında özel iletişim vergisine tâbidir. Bakanlar Kurulu, %25 oranını % 10'a kadar indirmeye ve kanuni oranına kadar artırmaya, %15 oranını ise%5'e kadar indirmeye ve %25'e kadar artırmaya yetkilidir.Cep telefonu aboneliğinin ilk tesisinde yirmi Yeni Türk Lira ayrıca özel iletişim vergisi alınır. Bu tutar her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı VergiUsul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan tutarın yüzde beşini5aşmayan kesiri dikkate alınmaz. Bakanlar Kurulu, bu şekilde tespit edilen tutarı % 50'si oranında artırmaya veya yarısına kadar indirmeye yetkilidir.Verginin mükellefi cep telefonu işletmecileri ile radyo ve televizyon yayınlarının uydu ortamından iletilmesini sağlayan uydu platform işletmecileri vekablo ile iletilmesini sağlayan kablo platform işletmecileridir. Bu verginin matrahı, katma değer vergisi matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül eder.Bir aya ait özel iletişim vergisi, izleyen ayın onbeşinci günü mesai saati sonuna kadar beyan edilerek aynı süre içinde ödenir. Bu verginin beyan veödenmesine ilişkin olarak 47 ve 48 inci madde hükümleri uygulanmaz.Bu maddede hüküm bulunmayan hallerde 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu hükümleri uygulanır. Her nevi cep telefonu işletmecileri tarafındanimtiyaz sözleşmeleri uyarınca Hazineye ödenecek payın hesaplanmasında özel iletişim vergisi dikkate alınmaz. Her ay tahakkuk edecek özel iletişimvergisi, cep telefonu abonelerine düzenlenecek faturalarda ayrıca gösterilir.Bu vergi, katma değer vergisi matrahına dahil edilmez, gelir ve kurumlar vergisi uygulamasında gider olarak kabul edilmez ve hiçbir vergiden mahsupedilmez. Tahsil edilen vergi üzerinden 2.2.1981 tarihli ve 2380 sayılı Kanun ile 27.6.1984 tarihli ve 3030 sayılı Kanuna göre mahalli idarelere payverilmez.Bu vergiye ilişkin usul ve esaslar ile verilmesi gereken beyannamelerin şekil, muhteva ve eklerini belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.**(5035 Sayılı Kanunla yeniden düzenlenmeden önceki şekli) Madde 39 - (3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 61-a maddesiyle kaldırılmıştır.)(6) (39 uncu maddenin (c) bendinin değişmeden önceki şekli) (a) ve (b) bentleri kapsamına girmeyen diğer telekomünikasyon hizmetleri % 15,(7) (39 uncu maddesinin ikinci fıkrasının değişmeden önceki şekli) Bakanlar Kurulu, % 25 oranını % 10'a, % 15 oranlarını ise ayrı ayrı veya birlikte %5'e kadar indirmeye ve bu oranları kanunî oranlarına kadar artırmaya yetkilidir.(8) (Değişmeden önceki şekli) Telekomünikasyon Kurumuyla görev veya imtiyaz sözleşmesi imzalamak veya bu Kurumdan ruhsat veya genel izinalmak suretiyle telekomünikasyon alt yapısı kurup işleten veya telekomünikasyon (5335 sayılı Kanunun 28/s maddesiyle değişen ibare. Yürürlük;27.04.2005) hizmeti sunan işletmecilerin(9) (Değişmeden önceki şekli) telekomünikasyon(10) (Değişmeden önceki şekli) Telekomünikasyon işletmecilerinin; imtiyaz veya görev sözleşmeleri, ruhsatlar veya genel izinler uyarınca(11) (6322 sayılı kanunla değişmeden önceki şekli)operatör değişiklikleri hariç(12) (6518 sayılı kanunla değişmeden önceki şekli)(ön ödemeli kart satışları dahil)(13) (6518 sayılı kanunla değişmeden önceki şekli) (5838 sayılı Kanunun 14 üncü maddesiyle değişen fıkra. Yürürlük; 01.03.2009) Birinci fıkranın (a),(b), (c) ve (d) bentlerinde yer alan hizmetlerin birlikte veya birbiriyle bağlantılı olarak verilmesi halinde, her hizmet tabi olduğu oran üzerindenvergilendirilir. Bakanlar Kurulu, % 25 ve % 15 oranlarını ayrı ayrı veya birlikte % 5'e, % 5 oranını ise sıfıra kadar indirmeye ve bu oranları kanunioranlarına kadar artırmaya yetkilidir.(7)(14) (6518 sayılı kanunla değişmeden önceki şekli) Bu vergiye ilişkin usul ve esaslar ile verilmesi gereken beyannamelerin şekil, muhteva ve eklerinibelirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.[5](15) (7061 sayılı kanunla değişmeden önceki şekli) % 25(16) (7061 sayılı kanunla değişmeden önceki şekli) % 15(17) (7061 sayılı kanunla değişmeden önceki şekli) %5(18) (7061 sayılı kanunla değişmeden önceki şekli) %15(19) (7061 sayılı kanunla değişmeden önceki şekli) Birinci fıkradaki % 25 ve % 15 oranlarını ayrı ayrı veya birlikte % 5'e, % 5 oranını ise sıfıra kadarindirmeye ve bu oranları kanuni oranlarına kadar artırmaya(20) Değişmeden önceki şekli: Bakanlar Kurulu(21) (3469 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla değişmeden önceki şekli) %7,5Madde 40 Şans oyunları vergisi(5602 sayılı Kanunun 11/1-a maddesiyle kaldırılmıştır Yürürlük; 01.04.2007)(*)(*) (5602 sayılı Kanunla kaldırılmadan önceki şekli) (5035 sayılı Kanunun 45 inci maddesi ile değişen madde. Yürürlük: 01.01.2004) Aşağıda sayılanmüşterek bahis ve şans oyunları, belirtilen tutar veya oranda şans oyunları vergisine tâbidir.a) Spor-Toto, Skor-Toto, Süper-Toto, Spor-Loto, Gol 7 ve benzeri oyunlarda her bir kolon için 20.000 lira.b) Şans Topu, On Numara ve benzeri oyunlarda her bir kolon için 40.000 lira, Sayısal-Loto oyununda her bir kolon için 80.000 lira.c) At yarışlarında oynanan her bir bilet için 80.000 liradan az olmamak üzere bilet bedelinin % 10'u.d) Her türlü diğer müşterek bahislerde katılma bedelinin % 10'u.[27/12/2004 tarihli ve 2004/8308 sayılı Kararnamenin Eki Karar uyarınca; 01.01.2005 tarihinden itibaren uygulanacak şans oyunları vergisi tutarları;a) Spor-Toto, Skor-Toto, Süper-Toto, Spor-Loto, Gol 7 ve benzeri oyunlarda her bir kolon için 3 Yeni Kuruş.b) Şans Topu, On Numara ve benzeri oyunlarda her bir kolon için 6 Yeni Kuruş, Sayısal-Loto oyununda her bir kolon için 12 Yeni Kuruş.c) At yarışlarında oynanan her bir bilet için 8 Yeni Kuruştan az olmamak üzere bilet bedelinin % 10'u.]Bakanlar Kurulu bu tutarları on katına kadar artırmaya, sıfıra kadar indirmeye yetkilidir.Verginin mükellefi bunları tertipleyen kişi ve kuruluşlardır.Şans oyunları vergisi, kolon ve bilet bedeliyle birlikte ödenir. Müşterek bahis ve talih oyunlarını tertipleyenler tarafından bir ay içinde tahsil edilenşans oyunları vergisi, ertesi ayın yirminci günü akşamına kadar beyan edilerek ödenir. Bu verginin beyan ve ödenmesine ilişkin olarak 47 ve 48 incimadde hükümleri uygulanmaz.Şans oyunları vergisi, gelir ve kurumlar vergisi uygulamasında gider olarak kabul edilmez ve hiçbir vergiden mahsup edilmez. Tahsil edilen vergiüzerinden 2.2.1981 tarihli ve 2380 sayılı Kanun ile (5281 sayılı Kanunun 43/6-b maddesiyle değişen ibare. Geçerlilik; 23.07.2004 Yürürlük;631.12.2004) 10.7.2004 tarihli ve 5216 sayılı Kanuna(1) göre mahalli idarelere pay verilmez.Bu vergiye ilişkin usul ve esaslar ile verilmesi gereken beyannamelerin şekil, muhteva ve eklerini belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.(2)(1) (Değişmeden önceki şekli) 27.6.1984 tarihli ve 3030 sayılı Kanuna(2) Madde 40. - (5228 sayılı Kanunun 39 uncu maddesi ile değişen madde. Yürürlük: Milli Piyango İdaresi Genel Müdürlüğünün şans oyunlarınailişkin işletme hakkını devrettiği işletici firmanın sözleşme ile belirlenen şans oyunlarını fiilen oynatmaya başladığı tarihte)Aşağıda sayılan müşterek bahis ve şans oyunları, belirtilen tutar veya oranda şans oyunları vergisine tâbidir.a) Spor-Toto, Skor-Toto, Süper-Toto, Spor-Loto, Gol 7 ve benzeri oyunlarda her bir kolon için 20.000 lira.b) Milli Piyango İdaresi Genel Müdürlüğü tarafından şans oyunlarıyla ilgili olarak her ne ad altında olursa olsun tahsil edilen paralardan; İdaretarafından ödenen her türlü ikramiye, işletici payı, bayi komisyonu, İdare payı ve Savunma Sanayii Destekleme Fonu payı düşüldükten sonra kalantutarın % 100'ü.c) At yarışlarında oynanan her bir bilet için 80.000 liradan az olmamak üzere bilet bedelinin % 10'u.d) Her türlü diğer müşterek bahislerde katılma bedelinin % 10'u.Bakanlar Kurulu maktu tutarları on katına kadar artırmaya, sıfıra kadar indirmeye, nispî hadleri kanunî oranın % 10' una kadar azaltmaya ve kanunîoranına kadar artırmaya yetkilidir.Verginin mükellefi (a), (c) ve (d) bentlerinde belirtilen oyunlar için bunları tertipleyen kişi ve kuruluşlar, (b) bendinde belirtilen oyunlarda Milli Piyangoİdaresi Genel Müdürlüğüdür.(a), (c) ve (d) bentlerinde belirtilen oyunlarda şans oyunları vergisi, kolon ve bilet bedeliyle birlikte ödenir. Bu müşterek bahis ve talih oyunlarınıtertipleyenler tarafından bir ay içinde tahsil edilen şans oyunları vergisi, izleyen ayın yirminci günü akşamına kadar beyan edilerek aynı süre içindeödenir.(b) bendinde belirtilen oyunlarda vergilendirme dönemi takvim yılının birer aylık dönemleridir. Bu vergiye ilişkin beyanname, vergilendirme döneminiizleyen ayın yirminci günü akşamına kadar Milli Piyango İdaresi Genel Müdürlüğünün bağlı olduğu vergi dairesine verilir ve hesaplanan vergi aynısürede ödenir.Bu verginin beyan ve ödenmesine ilişkin olarak 47 ve 48 inci madde hükümleri uygulanmaz.Şans oyunları vergisi, gelir ve kurumlar vergisi uygulamasında gider olarak kabul edilmez ve hiçbir vergiden mahsup edilmez. Tahsil edilen vergiüzerinden 2.2.1981 tarihli ve 2380 sayılı Kanun ile 27.6.1984 tarihli ve 3030 sayılı Kanuna göre mahalli idarelere pay verilmez.Bu vergiye ilişkin usul ve esaslar ile verilmesi gereken beyannamelerin şekil, muhteva ve eklerini belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.Madde 41-43(3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 61-a maddesiyle kaldırılmıştır.)DÖRDÜNCÜ BÖLÜM(2447 sayılı Kanunun 10'uncu maddesiyle eklenen bölüm)Ek