Mevzuat / Maddeler
5520 · Kurumlar Vergisi Kanunu
56 doğrulanmış madde kaydı. Tam metin için bir madde seçin.
- Madde 1 — Konu ve Mükellefler Verginin konusu
MADDE 1- (1) Aşağıda sayılan kurumların kazançları, kurumlar vergisine tâbidir: a) Sermaye şirketleri. b) Kooperatifler. c) İktisadî kamu kuruluşları. ç) Dernek…
Madde detayı → - Madde 2 — konusuna giren gelir unsurlarından oluşur. Mükellefler
MADDE 2- (1) Sermaye şirketleri: 29/6/1956 tarihli ve 6762 sayılı Türk Ticaret Kanunu hükümlerine göre kurulmuş olan anonim, limited ve sermayesi paylara bölünm…
Madde detayı → - Madde 3 — olmaması mükellefiyetlerini etkilemez. Tam ve dar mükellefiyet
MADDE 3- (1) Tam mükellefiyet: Kanunun 1 inci maddesinde sayılı kurumlardan kanunî veya iş merkezi Türkiye'de bulunanlar, gerek Türkiye içinde gerekse Türkiye d…
Madde detayı → - Madde 4 — Muafiyet ve İstisnalar Muafiyetler
MADDE 4- (1) Aşağıda sayılan kurumlar, kurumlar vergisinden muaftır: a) Kamu idare ve kuruluşları tarafından tarım ve hayvancılığı, bilimi, fennî ve güzel sanat…
Madde detayı → - Madde 5 — ilişkin usuller Maliye Bakanlığınca belirlenir. İstisnalar
MADDE 5- (1) Aşağıda belirtilen kazançlar, kurumlar vergisinden müstesnadır: [6] a) (Değişik: 31/5/2012-6322/34 md.) Kurumların; 1) Tam mükellefiyete tabi başka…
Madde detayı → - Madde 5/A — Yabancı fon kazançlarının vergilendirilmesi
MADDE 5/A-(Ek: 31/5/2012-6322/35 md.) (1) Bu Kanunun 2 nci maddesinin birinci fıkrasında belirtilen yabancı fonların, Sermaye Piyasası Kurulunca verilen portföy…
Madde detayı → - Madde 5/B — Sınai mülkiyet haklarında istisna
MADDE 5/B-(Ek: 6/2/2014-6518/82 md.) (1) Türkiye’de gerçekleştirilen araştırma, geliştirme ve yenilik faaliyetleri ile yazılım faaliyetleri neticesinde ortaya ç…
Madde detayı → - Madde 1 — İstisnalar Verginin konusu
EK MADDE 1- (Ek:28/7/2024-7524/37 md.) (1) Nihai ana işletmesinin konsolide finansal tablosundaki yıllık konsolide hasılatı, gelirin raporlandığı hesap dönemind…
Madde detayı → - Madde 2 — alınır. Tanımlar
EK MADDE 2- (Ek:28/7/2024-7524/38 md.) (1) Bu Kısmın uygulamasında; a) Ana işletme: Bir nihai ana işletmeyi, bir ara ana işletmeyi ya da kısmen sahip olunan ana…
Madde detayı → - Madde 3 — ifade eder. Muafiyet ve istisnalar
EK MADDE 3- (Ek:28/7/2024-7524/39 md.) (1) Aşağıda sayılan işletmeler ile bunların iş yerleri yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinden muaftır: …
Madde detayı → - Madde 4 — Vergi yükünün tespitinde düzeltilmiş kapsanan vergilerin hesaplanması
EK MADDE 4- (Ek:28/7/2024-7524/40 md.) (1) Net ülkesel bazlı kazanca sahip bir çok uluslu işletme grubunun vergi yükü, her hesap dönemi için ülkesel bazda ayrı …
Madde detayı → - Madde 5 — İşletme bazlı kazanç veya zararın hesaplanması ile vergi yükünün tespiti
EK MADDE 5- (Ek:28/7/2024-7524/41 md.) (1) Bir bağlı işletmenin ilgili hesap dönemine ilişkin işletme bazlı kazanç veya zararı, finansal muhasebe net kazanç vey…
Madde detayı → - Madde 6 — Matrahın Tayini Safî kurum kazancı
MADDE 6- (1) Kurumlar vergisi, mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safî kurum kazancı üzerinden hesaplanır. (2) Safî kurum kazancının tespitind…
Madde detayı → - Madde 6 — Küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin matrahı, oranı ve hesabı
EK MADDE 6- (Ek:28/7/2024-7524/42 md.) (1) Asgari kurumlar vergisi oranı %15’tir. (2) Asgari kurumlar vergisi oranı ile ek 5 inci maddenin onbirinci fıkrasına g…
Madde detayı → - Madde 7 — Kontrol edilen yabancı kurum kazancı
MADDE 7- (1) Tam mükellef gerçek kişi ve kurumların doğrudan veya dolaylı olarak ayrı ayrı ya da birlikte sermayesinin, kâr payının veya oy kullanma hakkının en…
Madde detayı → - Madde 7 — Küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin mükellefi
EK MADDE 7- (Ek:28/7/2024-7524/43 md.) (1) Küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi, gelirin dahil edilmesi esası ve yetersiz vergilendirilmiş ödemeler esası…
Madde detayı → - Madde 8 — elde edilen kâr paylarının vergilenmemiş kısmı kurumlar vergisine tâbi tutulur. İndirilecek giderler
MADDE 8- (1) Ticarî kazanç gibi hesaplanan kurum kazancının tespitinde, mükellefler aşağıdaki giderleri de ayrıca hasılattan indirebilirler: a) Menkul kıymet ih…
Madde detayı → - Madde 8 — Küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin vergilendirme dönemi, beyanı, tarhı ve ödenmesi
EK MADDE 8- (Ek:28/7/2024-7524/44 md.) (1) Küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin vergilendirme dönemi hesap dönemidir. Kendilerine özel hesap dönemi ta…
Madde detayı → - Madde 9 — sigorta teknik karşılıkları, ertesi bilânço döneminde aynen kâra eklenir. Zarar mahsubu
MADDE 9- (1) Kurumlar vergisi matrahının tespitinde, kurumlar vergisi beyannamesinde her yıla ilişkin tutarlar ayrı ayrı gösterilmek şartıyla aşağıda belirtilen…
Madde detayı → - Madde 9 — Yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin mükellefi
EK MADDE 9- (Ek:28/7/2024-7524/45 md.) (1) Yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin mükellefi, ek 1 inci madde kapsamındaki çok uluslu işletme gruplarına ba…
Madde detayı → - Madde 10 — ilişkin usûlleri belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir. Diğer indirimler
MADDE 10- (1) Kurumlar vergisi matrahının tespitinde; kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla, kurum kazancından sırasıyla aşağıdaki i…
Madde detayı → - Madde 10 — Yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin vergilendirme dönemi, beyanı, tarhı ve ödenmesi
EK MADDE 10- (Ek:28/7/2024-7524/46 md.) (1) Yerel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin vergilendirme dönemi hesap dönemidir. Kendilerine özel hesap dönemi tay…
Madde detayı → - Madde 11 — ilişkin usûlleri belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir. Kabul edilmeyen indirimler
MADDE 11- (1) Kurum kazancının tespitinde aşağıdaki indirimlerin yapılması kabul edilmez: [31] a) Öz sermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faizler. b) Örtülü…
Madde detayı → - Madde 11 — Birleşme, bölünme ve pay devirleri
EK MADDE 11- (Ek:28/7/2024-7524/47 md.) (1) İki veya daha fazla grubun, gelirin raporlandığı hesap döneminden önceki dört hesap döneminin herhangi birinde, tek …
Madde detayı → - Madde 12 — oyunlarına ait ilan ve reklam giderleri. Örtülü sermaye
MADDE 12- (1) Kurumların, ortaklarından veya ortaklarla ilişkili olan kişilerden doğrudan veya dolaylı olarak temin ederek işletmede kullandıkları borçların, he…
Madde detayı → - Madde 12 — ana işletmelerin her biri bu beyannameyi vermek zorundadırlar. Özel vergileme halleri
EK MADDE 12- (Ek:28/7/2024-7524/48 md.) (1) Çok uluslu işletme grubunun nihai ana işletmesi olan şeffaf işletmenin işletme bazlı kazancı, aşağıdaki durumlarda b…
Madde detayı → - Madde 13 — Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı
MADDE 13- (1) Kurumlar, ilişkili kişilerle emsallere uygunluk ilkesine aykırı olarak tespit ettikleri bedel veya fiyat üzerinden mal veya hizmet alım ya da satı…
Madde detayı → - Madde 13 — kurumlar vergisinin hesabında dikkate alınır. Yetki
EK MADDE 13- (Ek:28/7/2024-7524/49 md.) (1) Hazine ve Maliye Bakanlığı bu Kısmın uygulanmasına yönelik usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.
Madde detayı → - Madde 14 — Beyan Beyan esası
MADDE 14- (1) Kurumlar vergisi, mükellefin veya vergi sorumlusunun beyanı üzerine tarh olunur. Beyanname, ilgili bulunduğu hesap döneminin sonuçlarını içerir. (…
Madde detayı → - Madde 15 — ile yapmak veya bu beyannamelerde yazılı bilgilere uygun olarak bildirmek zorundadır. Vergi kesintisi [36]
MADDE 15- (1) Kamu idare ve kuruluşları, iktisadî kamu kuruluşları, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler, vakıflar, dernek ve vakıfları…
Madde detayı → - Madde 16 — Vergilendirme dönemi ve tarhiyat
MADDE 16- (1) Kurumlar vergisinde vergilendirme dönemi, hesap dönemidir. Kendilerine özel hesap dönemi tayin edilenlerin vergilendirme dönemi ise özel hesap dön…
Madde detayı → - Madde 17 — Değişimi Tasfiye
MADDE 17- (1) Tasfiye dönemi: Her ne sebeple olursa olsun, tasfiye haline giren kurumların vergilendirilmesinde hesap dönemi yerine tasfiye dönemi geçerli olur.…
Madde detayı → - Madde 18 — yaptırmamaya yetkilidir. [42] Birleşme
MADDE 18- (1) Bir veya birkaç kurumun diğer bir kurumla birleşmesi, birleşme nedeniyle infisah eden kurumlar bakımından tasfiye hükmündedir. Ancak, birleşmede t…
Madde detayı → - Madde 19 — Devir, bölünme ve hisse değişimi
MADDE 19- (1) Bu Kanunun uygulanmasında aşağıdaki şartlar dahilinde gerçekleşen birleşmeler devir hükmündedir: a) Birleşme sonucunda infisah eden kurum ile birl…
Madde detayı → - Madde 20 — Devir, bölünme ve hisse değişimi hallerinde vergilendirme
MADDE 20- (1) Devirlerde, aşağıdaki şartlara uyulduğu takdirde, münfesih kurumun sadece devir tarihine kadar elde ettiği kazançlar vergilendirilir; birleşmeden …
Madde detayı → - Madde 21 — Verginin Ödenmesi Ödeme süresi
MADDE 21- (1) Kurumlar vergisi, beyannamenin verildiği ayın sonuna kadar ödenir. (2) Tasfiye ve birleşme halinde, tasfiye edilen veya birleşen kurumlar adına ta…
Madde detayı → - Madde 22 — Matrahın Tayini Safî kurum kazancı
MADDE 22- (1) Dar mükellef kurumların iş yeri veya daimî temsilci vasıtasıyla elde edilen kazançlarının tespitinde, aksi belirtilmediği takdirde tam mükellef ku…
Madde detayı → - Madde 23 — Yabancı ulaştırma kurumlarında kurum kazancının tespiti
MADDE 23- (1) Yabancı ulaştırma kurumlarının vergiye matrah olacak kurum kazancı, hasılata ortalama emsal oranlarının uygulanması suretiyle hesaplanır. (2) Orta…
Madde detayı → - Madde 24 — Beyan Beyan esası
MADDE 24- (1) Kurumlar vergisi, mükellefin veya vergi sorumlusunun beyanı üzerine tarh olunur. Beyanname, ilgili bulunduğu hesap döneminin sonuçlarını içerir. (…
Madde detayı → - Madde 25 — Vergilendirme dönemi ve beyan
MADDE 25- (1) Yıllık beyan esasında vergilendirilen kurumların vergilendirme dönemi, hesap dönemidir. Ancak, kendilerine özel hesap dönemi tayin edilenlerin ver…
Madde detayı → - Madde 26 — Özel beyan zamanı tayin olunan gelirler
MADDE 26- (1) Dar mükellefiyete tâbi olan yabancı kurumların vergiye tâbi kazancının Gelir Vergisi Kanununda yazılı diğer kazanç ve iratlardan (telif, imtiyaz, …
Madde detayı → - Madde 27 — ait sınırlamalar dikkate alınmaz. Beyannamenin verilme yeri
MADDE 27 - (1) Özel beyan zamanı tayin olunan gelirlerle ilgili kurumlar vergisi beyannamesi; a) Taşınmazların elden çıkarılmasından doğan diğer kazanç ve iratl…
Madde detayı → - Madde 28 — Tarhiyatın muhatabı, tarh zamanı ve tarh yeri
MADDE 28- (1) Dar mükellefiyete tâbi yabancı kurumların vergisi, bunlar hesabına Türkiye’deki müdür veya temsilcileri; müdür veya temsilcileri mevcut değil ise …
Madde detayı → - Madde 29 — gönderildiği vergi dairesince tarh olunur. Ödeme süresi
MADDE 29- (1) Dar mükellefiyette kurumlar vergisi; a) Yıllık beyanname ile bildirilenlerde beyannamenin verildiği ayın sonuna kadar, b) Muhtasar beyanname ile b…
Madde detayı → - Madde 30 — Dar mükellefiyette vergi kesintisi [44] [45]
MADDE 30- (1) Dar mükellefiyete tâbi kurumların aşağıdaki kazanç ve iratları üzerinden, bu kazanç ve iratları avanslar da dahil olmak üzere nakden veya hesaben …
Madde detayı → - Madde 31 — kesintisi yapanlar, yaptıkları vergi kesintisini kayıt ve hesaplarında ayrıca gösterirler. Muhtasar beyanname
MADDE 31- Kanunun 30 uncu maddesi gereğince vergi kesintisi yapmak zorunda olanlar, bu vergileri ödeme veya tahakkukun yapıldığı yer itibarıyla bağlı oldukları …
Madde detayı → - Madde 32 — Kurumlar vergisi ve geçici vergi oranı [50] [51]
MADDE 32- (1) (Değişik:8/4/2022-7394/25 md.) Kurumlar vergisi, kurum kazancı üzerinden %25 oranında alınır. Şu kadar ki bankalar, 6361 sayılı Kanun kapsamındaki…
Madde detayı → - Madde 32/A — diğer indirimler uygulandıktan sonraki kurumlar vergisi oranı üzerine uygulanır. İndirimli kurumlar vergisi
MADDE 32/A- (Ek: 18/2/2009-5838/9 md.) (1) Finans ve sigortacılık sektörlerinde faaliyet gösteren kurumlar, iş ortaklıkları, taahhüt işleri, 16/7/1997 tarihli v…
Madde detayı → - Madde 32/B — Sermaye azaltımında vergileme
MADDE 32/B - (Ek:3/11/2022-7420/22 md.) (1) Kurumlar tarafından sermayeye eklenen öz sermaye kalemlerinin, sermayeye eklendiği tarihten itibaren beş tam yıl geç…
Madde detayı → - Madde 32/C — Yurt içi asgari kurumlar vergisi
MADDE 32/C- ( Ek:28/7/2024-7524/36 md.) (1) 32 nci ve 32/A maddeleri hükümleri dikkate alınarak hesaplanan kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden ön…
Madde detayı → - Madde 33 — Yurt dışında ödenen vergilerin mahsubu
MADDE 33- (1) Yabancı ülkelerde elde edilerek Türkiye’de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilen kazançlardan mahallinde ödenen kurumlar vergisi ve benzeri ve…
Madde detayı → - Madde 34 — Yurt içinde kesilen vergilerin mahsubu
MADDE 34- (1) Beyannamede gösterilen kazançlardan, Kanunun 15 inci maddesinin birinci fıkrasına ve 30 uncu maddesinin birinci ve ikinci fıkralarına göre kaynağı…
Madde detayı → - Madde 35 — Muafiyet, istisna ve indirimlerin sınırı
MADDE 35- (1) Diğer kanunlardaki muafiyet, istisna ve indirimlere ilişkin hükümler, kurumlar vergisi bakımından geçersizdir. (2) Kurumlar vergisi ile ilgili mua…
Madde detayı → - Madde 36 — Yürürlükten kaldırılan hükümler
MADDE 36- 3/6/1949 tarihli ve 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu ile ek ve değişiklikleri yürürlükten kaldırılmıştır. BEŞİNCİ KISIM [58] Yerel ve Küresel Asgar…
Madde detayı → - Madde 37 — gelirler dolayısıyla iktisadi işletme oluşmuş sayılmaz. Yürürlük
MADDE 37- (1) Bu Kanunun; a) 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi yayımı tarihinde, b) 7 nci maddesi 1/1/2006 tarihinden itibaren elde edilen kazançla…
Madde detayı → - Madde 38 — yürürlüğe girer. Yürütme
MADDE 38- (1) Bu Kanun hükümlerini Bakanlar Kurulu yürütür. 13/6/2006 TARİHLİ VE 5520 SAYILI ANA KANUNA İŞLENEMEYEN HÜKÜMLER: 1-16/6/2009 tarihli ve 5904 sayılı…
Madde detayı →